¿Qué es una corporación S? Cómo formar y operar una S Corp

Las corporaciones S son una de las opciones estructurales más comunes para los negocios corporativos en los Estados Unidos. Una corporación S es una corporación cerrada que elige pagar impuestos según el Subcapítulo S del Capítulo 1 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos, que es de donde deriva su nombre. En general, estas entidades no pagan impuestos sobre la renta corporativa. Las ganancias y pérdidas se transfieren a los accionistas.

¿Qué es una corporación S?

Una corporación S es una estructura comercial y una elección de impuestos disponible para corporaciones privadas, como LLC o sociedades, que no está sujeta al impuesto a las ganancias corporativas. En una corporación S, las ganancias pasan a los accionistas, quienes luego pagan impuestos sobre esas ganancias cuando declaran sus impuestos sobre la renta personal.

Una corporación S no puede tener más de 100 accionistas o propietarios principales, y todos los propietarios deben ser ciudadanos de los EE. UU. o residentes permanentes de los mismos. Una corporación S debidamente formada no puede ser propiedad de ninguna otra entidad corporativa, como otra corporación S, una corporación C, una compañía de responsabilidad limitada (LLC), una sociedad o una empresa unipersonal.

Sin excepción, todas las corporaciones S deben estar gobernadas por juntas directivas designadas, quienes deben celebrar reuniones anuales. Deben cumplir con conjuntos de estatutos corporativos, que están estrictamente regulados por agencias federales y estatales.

¿Cómo se gravan los cuerpos S?

En términos generales, los cuerpos S no pagan impuestos corporativos federales. En cambio, el gobierno de EE. UU. exige esos impuestos de las distribuciones que la corporación paga a los accionistas, quienes lo informan en sus declaraciones de impuestos personales.

En efecto, una estructura comercial de una corporación S permite que una empresa evite la doble tributación, que se grava a nivel corporativo y personal, que se aplica a las corporaciones que operan bajo el estado predeterminado de corporación C. Este es el principal beneficio de convertirse en una corporación S.

Las distribuciones no están sujetas al impuesto sobre la nómina como el Seguro Social y Medicare. Pero S corps aún paga esos impuestos sobre los salarios de todos los empleados. Por lo tanto, si usted es accionista de la empresa y un empleado al mismo tiempo (algo común para los accionistas de pequeñas empresas), debe pagarse un "salario razonable" antes de pagarse una distribución. Los tribunales definen "razonabilidad" en este contexto como una compensación justa por los servicios prestados.

El IRS también observará el panorama general al determinar la razonabilidad del salario. La agencia ha advertido que si la mayoría de las ganancias de la empresa están asociadas con los servicios personales del empleado-accionista, entonces la mayor parte de la ganancia debe asignarse como compensación sujeta a impuestos, no como una distribución. Por ejemplo, si usted es el único accionista de su corporación S y gana $100,000 en ganancias antes de cualquier salario que se le pague a usted mismo, el único empleado de la compañía, el IRS probablemente consideraría poco razonable que usted tome $90,000 de esas ganancias como distribución no salarial.

Aunque los S corps se ocupan principalmente de los impuestos federales, es importante tener en cuenta que no reciben un tratamiento general uniforme de los gobiernos estatales. Algunos estados y ciudades, como la ciudad de Nueva York, tratan a las corporaciones S completamente como corporaciones C a efectos fiscales, lo que significa que evitará la doble tributación solo a nivel federal si elige el estatus de corporación S.

¿Qué es una elección de S corp?

Las sociedades de responsabilidad limitada pueden presentar una "elección S", que les permite pagar impuestos como una corporación S. Estas LLC aún operan como entidades comerciales de LLC, lo que significa que no tienen que nombrar una junta directiva ni celebrar reuniones de la junta, pero también significa que no pueden emitir acciones.

Cómo calificar como una corporación S

No todas las corporaciones pueden convertirse en cuerpos S. Para elegir con éxito la formación de una corporación S, su empresa debe cumplir con ciertos requisitos establecidos por el Código de Rentas Internas:

• Su corporación S debe ser una empresa nacional con sede y que opere en los Estados Unidos.
• Los accionistas de su S corp deben estar autorizados por el Código de Rentas Internas. Sus accionistas deben ser personas reales (no sociedades ni otras corporaciones) que sean ciudadanos estadounidenses o residentes permanentes. No puede tener más de 100 accionistas en total.
• Su S corp solo puede emitir una sola clase de acciones. No puede emitir acciones ordinarias y preferentes, como pueden hacerlo las empresas C.
• Su corporación S no puede ser una agencia de seguros, un banco o una corporación de ventas internacional nacional designada (un negocio de exportación).
• Sus accionistas deben dar su consentimiento unánime para elegir el estado de S corp.

Cómo formar una corporación S

Para optar por formar una corporación S, debe presentar un Formulario 2553, un documento de Elección por una Corporación de Pequeñas Empresas, ante el IRS. Esta presentación demuestra que la empresa ha cumplido con todos los requisitos que se esperan de una corporación S que funcione correctamente.

Hay dos plazos para presentar un Formulario 2553:

• No más de dos meses y medio (dos meses, 15 días; 75 días en total) después del comienzo del año fiscal en que la elección surtirá efecto. Para las entidades nuevas, el año fiscal comienza en la fecha en que la empresa inicia operaciones, adquiere activos o emite acciones, lo que ocurra primero.
• Después de 75 días del año fiscal anterior al año fiscal en el que la S corp entrará en vigor. Para una empresa con un ejercicio fiscal que finaliza el 31 de diciembre, el Formulario 2553 debe presentarse entre el 16 de marzo y el 31 de diciembre de un año determinado, teniendo efecto la elección el 1 de enero del nuevo año.

Cómo operar una corporación S

Hay una serie de protocolos esenciales para operar correctamente como una corporación S. La empresa debe celebrar reuniones periódicas de directores y accionistas. Las actas de esas reuniones deben registrarse con todo detalle. Y todos estos protocolos están formalizados en los estatutos sociales, que también dictan procedimientos para el mantenimiento de registros.

Hay ciertos requisitos operativos a seguir con respecto a la compensación. Los accionistas pueden recibir rentas sociales de dos formas: como salario o distribución de dividendos. Los salarios están sujetos a impuestos sobre la nómina y al impuesto sobre la renta de las personas físicas; las distribuciones están sujetas únicamente al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Nuevamente, si su empresa está pagando demasiadas distribuciones sobre los salarios, el IRS se dará cuenta y posiblemente emita impuestos atrasados ​​contra su pequeña empresa.

En comparación con otras opciones para estructurar su pequeña empresa, S corps necesita más supervisión, especialmente en los ámbitos de la contabilidad y la teneduría de libros. Debido a las posibles diferencias en el tratamiento fiscal federal y estatal de las corporaciones S, es posible que necesite una consulta periódica con un abogado especializado en impuestos.

Pros y contras del cuerpo S

Hay una serie de ventajas y desventajas al elegir formar una corporación S, y la comprensión ayudará al propietario de una pequeña empresa a tomar una decisión informada con respecto a la estructuración corporativa.

Beneficios de formar y operar como una corporación S

• Ventaja fiscal. El principal beneficio de formar una corporación S es evitar la doble imposición. Si no desea pagar impuestos corporativos sobre las ganancias de la empresa, una estructura de corporación S le permitirá transferir esas obligaciones a los accionistas y ahorrar dinero.
• Financiamiento: una corporación S formada a partir de una corporación tradicional puede recaudar dinero mediante la emisión de acciones. Una LLC, incluso una que haya elegido pagar impuestos como una corporación S, no puede emitir acciones a no miembros y, por lo tanto, no puede recaudar fondos de esta manera.
• Cuando vendes Otro de los beneficios fiscales de la corporación S se encuentra al final de la historia de su pequeña empresa o, al menos, su parte en ella. Si decide vender su corporación S, es probable que pague mucho menos en impuestos que cuando vende una corporación C u otra entidad. Una corporación S es una entidad de transferencia, por lo que está vendiendo los activos, no la corporación en sí.
• Protección de responsabilidad personal. Las corporaciones S son legalmente distintas de sus accionistas. Esto ofrece protección de responsabilidad de los accionistas. En caso de que se demande a la corporación S, los litigantes no pueden acceder a los activos personales de los accionistas. Asimismo, si la empresa quiebra, los bienes personales de los accionistas están a salvo de los acreedores.

Inconvenientes de formar y operar como una corporación S

Hay una serie de desventajas que se deben reconocer al considerar la posibilidad de formar una corporación S.

• Limitaciones a los accionistas. Para las corporaciones, incluso las corporaciones de pequeñas empresas, la capacidad de emitir acciones suele ser un medio principal de financiación en las primeras etapas. Debido a que las S corps están limitadas a 100 accionistas, el crecimiento en este sentido también es limitado. Y debido a que el crecimiento corporativo a menudo se considera parte integrante del tamaño de una clase de accionistas, los inversores potenciales pueden desanimarse de invertir en una corporación S en sus primeros días.
• Mayor escrutinio por parte de las autoridades fiscales federales. Debido a que la estructuración de S corp ofrece ciertas lagunas fiscales favorables, el IRS presta especial atención a las empresas S corp. La razón es desalentar a S corps de designar incorrectamente ciertas distribuciones sujetas a impuestos, como los salarios de un empleado-accionista, como distribuciones que están sujetas al impuesto sobre la renta personal, no al impuesto sobre el empleo.
• Consumidor de tiempo y costoso. Debido a que se deben cumplir todos los requisitos para formar una corporación C o LLC predeterminada antes de elegir el estado de corporación S, se necesita mucho más papeleo e inversión en energía.

Cuerpo S vs. Cuerpo C: ¿Cuál es la diferencia?

Los cuerpos S son similares a los cuerpos C en algunas formas clave:

• Ambos se financian mediante la emisión de acciones.
• Ambos requieren el nombramiento de funcionarios corporativos, por ejemplo, una junta directiva.
• Ambos requieren que las juntas y los accionistas celebren reuniones periódicas y mantengan reuniones detalladas de las mismas.
• Ambos deben redactar, archivar y cumplir los estatutos sociales.
• Ambos protegen a los accionistas de la responsabilidad corporativa.
• Tanto los accionistas de la corporación C como los de la corporación S pagan impuestos de tasa personal sobre las distribuciones corporativas.

También difieren en algunas formas clave:

• S corps puede emitir acciones para hasta 100 accionistas, todos los cuales deben ser personas reales (no corporaciones) que sean ciudadanos estadounidenses o residentes permanentes. Las corporaciones C no enfrentan restricciones en términos de número o tipo de accionista.
• S corps solo puede emitir una sola clase de acciones. Las empresas C pueden emitir acciones ordinarias y/o preferentes.
• Los cuerpos S pagan impuestos solo sobre los salarios de los empleados. Los propietarios de corporaciones S pagan impuestos personales sobre distribuciones y salarios. Las corporaciones C pagan impuestos sobre todo lo anterior, así como sobre los ingresos corporativos.

S corps vs. LLC: ¿Cuál es la diferencia?

Los cuerpos S son reconocidos como su propia categoría por el IRS. Las LLC no lo son: pagan impuestos por defecto, de la misma manera que una empresa unipersonal o una sociedad. Pero las LLC pueden optar por pagar impuestos como S corps.

Las LLC y las corporaciones S comparten una serie de similitudes:

• Ambos tributan principalmente a nivel individual para los propietarios, quienes son responsables del impuesto sobre la renta personal y los impuestos sobre el empleo.
• Ambos pueden pasar ganancias y pérdidas a la propiedad.
• Ambos protegen a los propietarios o accionistas de la responsabilidad corporativa.

También hay varios contrastes marcados:

• Los propietarios de LLC generalmente pagan impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre todos los ingresos del negocio. Las empresas S permiten a los propietarios separar sus ganancias salariales (que están sujetas al impuesto sobre la nómina) de las distribuciones (que no lo están).
• S corps puede emitir acciones hasta para 100 accionistas. Las LLC no emiten acciones; sus propietarios se denominan "miembros" y pueden tener un número ilimitado de miembros.
• S corps solo puede ser propiedad de personas que sean ciudadanos estadounidenses o residentes permanentes. La LLC como entidad comercial no está regulada en este sentido.

Pensamientos finales

La elección de formar su pequeña empresa como una corporación S puede ser un proceso costoso, que consume mucho tiempo y esfuerzo. Es importante que comprenda todos los beneficios, inconvenientes e implicaciones con anticipación. Si está considerando formar una corporación S para su pequeña empresa, pregúntese:

• ¿Te imaginas que tu empresa tenga accionistas? ¿Cuántos?
• ¿Tiene el presupuesto para los gastos generales operativos que vienen con un tipo de entidad que es más complejo de ejecutar y declarar impuestos que una LLC?
• ¿Puede su empresa permitirse pagarle un salario razonable?
• ¿Está equipado para nombrar una junta directiva y celebrar reuniones anuales de la junta y de los accionistas?
• ¿Tiene previsto vender acciones de su empresa a inversores internacionales u otras entidades comerciales?