Qu'est-ce qu'un S Corp? Comment former et exploiter une S Corp

Les sociétés S sont l'un des choix structurels les plus courants pour les entreprises aux États-Unis. Une société S est une société fermée qui choisit d'être imposée en vertu du sous-chapitre S du chapitre 1 de l'Internal Revenue Code des États-Unis, d'où elle tire son nom. En général, ces entités ne paient pas d'impôts sur le revenu des sociétés. Les profits et les pertes sont répercutés sur les actionnaires.

Qu'est-ce qu'une S corp ?

Une société S est une structure d'entreprise et un choix fiscal offerts aux sociétés privées, telles que les sociétés à responsabilité limitée ou les sociétés de personnes, qui ne sont pas assujetties à l'impôt sur les sociétés. Dans une S corp, les bénéfices sont transmis aux actionnaires, qui paient ensuite des impôts sur ces bénéfices lors du dépôt de leurs impôts sur le revenu des particuliers.

Une société S ne peut avoir plus de 100 actionnaires principaux ou propriétaires, et tous les propriétaires doivent être citoyens des États-Unis ou résidents permanents de ceux-ci. Une société S correctement formée ne peut appartenir à aucune autre personne morale, telle qu'une autre société S, une société C, une société à responsabilité limitée (LLC), un partenariat ou une entreprise individuelle.

Sans exception, toutes les sociétés S doivent être régies par des conseils d'administration nommés, qui sont tenus de tenir des réunions annuelles. Ils doivent respecter des ensembles de statuts d'entreprise, qui sont strictement réglementés par les agences fédérales et étatiques.

Comment sont imposés les S corps ?

De manière générale, les corps S ne paient pas d'impôt fédéral sur les sociétés. Au lieu de cela, le gouvernement américain prélève ces impôts sur les distributions que la société verse aux actionnaires, qui les déclarent sur leurs déclarations de revenus personnelles.

En effet, une structure d'entreprise S corp permet à une entreprise d'éviter la double imposition - être imposée au niveau de l'entreprise et au niveau personnel - qui est appliquée aux sociétés opérant sous le statut de société C par défaut. C'est le principal avantage de devenir un S corp.

Les distributions ne sont pas soumises à l'impôt sur l'emploi comme la sécurité sociale et l'assurance-maladie. Mais les corps S paient toujours ces impôts sur tous les salaires des employés. Ainsi, si vous êtes à la fois actionnaire de l'entreprise et salarié (chose courante chez les actionnaires de petites entreprises), vous devez vous verser un « salaire raisonnable » avant de vous verser une distribution. Les tribunaux définissent le « raisonnable » dans ce contexte comme une rémunération équitable pour les services rendus.

L'IRS examinera également la situation dans son ensemble pour déterminer le caractère raisonnable du salaire. L'agence a averti que si la plupart des bénéfices de l'entreprise sont associés aux services personnels de l'employé-actionnaire, alors la majeure partie du bénéfice devrait être allouée en tant que rémunération imposable et non en tant que distribution. Par exemple, si vous êtes l'unique actionnaire de votre S corp et que vous réalisez 100 000 $ de bénéfices avant tout salaire versé à vous-même, le seul employé de l'entreprise, l'IRS trouverait probablement déraisonnable que vous preniez 90 000 $ de ces bénéfices comme un répartition non salariale.

Bien que les corps S concernent principalement la fiscalité fédérale, il est important de noter qu'ils ne reçoivent pas un traitement uniforme de la part des gouvernements des États. Certains États et villes, comme New York, traitent les corps S entièrement comme des corps C à des fins fiscales, ce qui signifie que vous éviterez la double imposition uniquement au niveau fédéral si vous choisissez le statut de S corp.

Qu'est-ce qu'une élection S corp?

Les sociétés à responsabilité limitée peuvent déposer un «choix S», ce qui leur permet d'être imposées en tant que S corp. Ces LLC fonctionnent toujours comme des entités commerciales LLC, ce qui signifie qu'elles n'ont pas à nommer de conseil d'administration ni à tenir de réunions du conseil d'administration, mais cela signifie également qu'elles ne peuvent pas émettre d'actions.

Comment se qualifier en tant que S corp

Toutes les corporations ne peuvent pas devenir des corps S. Pour élire avec succès la formation de S corp, votre entreprise doit répondre à certaines exigences énoncées par l'Internal Revenue Code :

• Votre S corp doit être une société nationale basée et opérant aux États-Unis.
• Les actionnaires de votre S corp doivent être autorisés en vertu de l'Internal Revenue Code. Vos actionnaires doivent être des personnes réelles (pas des partenariats, pas d'autres sociétés) qui sont des citoyens américains ou des résidents permanents. Vous ne pouvez pas avoir plus de 100 actionnaires au total.
• Votre S corp ne peut émettre qu'une seule catégorie d'actions. Il ne peut pas émettre d'actions ordinaires et privilégiées, comme le peut le corps C.
• Votre S corp ne peut pas être une agence d'assurance, une banque ou une société nationale de ventes internationales désignée (une entreprise d'exportation).
• Vos actionnaires doivent consentir à l'unanimité à élire le statut S corp.

Comment former un S corp

Pour choisir de former une S corp, vous devez déposer un formulaire 2553 - un document d'élection par une petite entreprise - auprès de l'IRS. Ce dépôt prouve que l'entreprise a satisfait à toutes les qualifications attendues d'un S corp correctement opérationnel.

Il existe deux délais pour déposer un formulaire 2553 :

• Pas plus de deux mois et demi (deux mois, 15 jours; 75 jours au total) après le début de l'année d'imposition où le choix doit prendre effet. Pour les nouvelles entités, l'année d'imposition commence à la date à laquelle l'entreprise démarre ses activités, acquiert des actifs ou émet des actions, selon la première éventualité.
• Après 75 jours dans l'année d'imposition précédant l'année d'imposition au cours de laquelle la S corp doit prendre effet. Pour une société dont l'exercice se termine le 31 décembre, le formulaire 2553 doit être déposé entre le 16 mars et le 31 décembre d'une année donnée, le choix prenant effet le 1er janvier de la nouvelle année.

Comment faire fonctionner une S corp

Il existe un certain nombre de protocoles essentiels pour fonctionner correctement en tant que S corp. L'entreprise doit tenir des réunions régulières des administrateurs et des actionnaires. Les procès-verbaux de ces réunions doivent être consignés dans les moindres détails. Et tous ces protocoles sont formalisés dans les statuts de l'entreprise, qui dictent également les procédures de tenue des dossiers.

Certaines exigences opérationnelles doivent être respectées en matière de rémunération. Les actionnaires peuvent percevoir les revenus de la société de deux manières : sous forme de salaire ou de distribution de dividendes. Les salaires sont soumis aux charges sociales et à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ; les distributions ne sont soumises qu'à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Encore une fois, si votre entreprise paie trop de distributions sur les salaires, l'IRS le remarquera et émettra éventuellement des arriérés d'impôts contre votre petite entreprise.

Par rapport à d'autres options pour structurer votre petite entreprise, les corps S ont besoin de plus de surveillance, en particulier dans les domaines de la comptabilité et de la tenue de livres. En raison des différences possibles dans le traitement fiscal fédéral et étatique des corps S, vous devrez peut-être consulter régulièrement un avocat fiscaliste.

Avantages et inconvénients du corps S

Il existe un certain nombre d'avantages et d'inconvénients à choisir de former une S corp, et la compréhension aidera un propriétaire de petite entreprise à prendre une décision éclairée en ce qui concerne la structuration de l'entreprise.

Avantages de former et d'opérer en tant que S corp

• Avantage fiscal. Le principal avantage de former une S corp est d'éviter la double imposition. Si vous ne souhaitez pas payer d'impôt sur les sociétés sur les bénéfices de l'entreprise, une structure S corp vous permettra de transmettre ces obligations aux actionnaires et d'économiser de l'argent.
• Financement : Un S corp formé à partir d'une société traditionnelle peut lever des fonds en émettant des actions. Une LLC, même celle qui a choisi d'être imposée en tant que S corp, ne peut pas émettre d'actions à des non-membres et est donc interdite de collecte de fonds de cette manière.
• Lorsque vous vendez. Un autre des avantages fiscaux de la S corp vient à la fin de l'histoire de votre petite entreprise - ou, du moins, de votre rôle dans celle-ci. Si vous décidez de vendre votre S corp, vous paierez probablement beaucoup moins d'impôts que lors de la vente d'une C corp ou d'une autre entité. Une S corp est une entité intermédiaire, vous vendez donc les actifs, pas la société elle-même.
• Protection en responsabilité personnelle. Les S corps sont juridiquement distincts de leurs actionnaires. Cela offre aux actionnaires une protection en matière de responsabilité. En cas de poursuite de la S corp, les biens personnels des actionnaires ne sont pas accessibles aux justiciables. De même, si l'entreprise fait faillite, les biens personnels des actionnaires sont à l'abri des créanciers.

Inconvénients de la formation et du fonctionnement en tant que S corp

Il y a un certain nombre d'inconvénients à reconnaître lorsque l'on envisage de former un S corp.

• Limitations sur les actionnaires. Pour les sociétés, même les petites entreprises, la capacité d'émettre des actions est souvent le principal moyen de financement de démarrage. Parce que les S corps sont limités à 100 actionnaires, la croissance dans ce sens est également limitée. Et parce que la croissance des entreprises est souvent considérée comme faisant partie intégrante de la taille d'une classe d'actionnaires, les investisseurs potentiels pourraient être dissuadés d'investir dans une S corp à ses débuts.
• Surveillance accrue de la part des autorités fiscales fédérales. Parce que la structuration S corp offre certaines échappatoires fiscales favorables, l'IRS accorde une attention particulière aux sociétés S corp. La raison d'être est de décourager les S corps de désigner à tort certaines distributions imposables, comme le salaire d'un employé-actionnaire, comme des distributions soumises à l'impôt sur le revenu des particuliers, et non aux impôts sur l'emploi.
• Prend du temps et coûte cher. Étant donné que toutes les conditions de formation d'une société C ou d'une LLC par défaut doivent être remplies avant de choisir le statut de S corp, cela nécessite beaucoup plus de paperasse et d'investissement énergétique.

S corps contre C corps : quelle est la différence ?

Les corps S sont similaires aux corps C sur plusieurs points clés :

• Les deux sont financés par l'émission d'actions.
• Les deux exigent la nomination de mandataires sociaux, par exemple un conseil d'administration.
• Les deux exigent des conseils d'administration et des actionnaires qu'ils tiennent des réunions régulières et en tiennent des réunions détaillées.
• Les deux doivent rédiger, déposer et respecter les statuts de l'entreprise.
• Les deux protègent les actionnaires de la responsabilité des entreprises.
• Les actionnaires de C corp et de S corp paient des impôts au taux des particuliers sur les distributions d'entreprise.

Ils diffèrent également de quelques manières clés :

• Les S corps peuvent émettre des actions jusqu'à 100 actionnaires, qui doivent tous être des personnes réelles (et non des sociétés) qui sont des citoyens américains ou des résidents permanents. Les corps C ne sont soumis à aucune restriction en termes de nombre ou de type d'actionnaires.
• Les corps S ne peuvent émettre qu'une seule classe de stock. Les corps C peuvent émettre des actions ordinaires et/ou privilégiées.
• Les corps S ne paient des impôts que sur les salaires des employés. Les propriétaires de S corp paient des impôts personnels sur les distributions et les salaires. Les corps C paient des impôts sur tout ce qui précède, ainsi que sur les revenus des sociétés.

S corps vs LLC : quelle est la différence ?

Les corps S sont reconnus comme leur propre catégorie par l'IRS. Les LLC ne le sont pas - elles sont imposées par défaut, de la même manière qu'une entreprise individuelle ou une société de personnes. Mais les LLC peuvent choisir d'être imposées en tant que corps S.

Les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés S partagent un certain nombre de similitudes :

• Les deux sont imposés principalement au niveau individuel pour les propriétaires, qui sont responsables de l'impôt sur le revenu des particuliers et des impôts sur l'emploi.
• Les deux peuvent répercuter les profits et les pertes sur la propriété.
• Les deux protègent les propriétaires ou les actionnaires de la responsabilité des entreprises.

Il existe également plusieurs contrastes saisissants :

• Les propriétaires de LLC paient généralement des impôts sur le travail indépendant sur tous les revenus de l'entreprise. Les S corps permettent aux propriétaires de séparer leurs revenus salariaux (qui sont soumis à la taxe sur l'emploi) des distributions (qui ne le sont pas).
• S corps peut émettre des actions jusqu'à 100 actionnaires. Les LLC n'émettent pas d'actions ; leurs propriétaires sont appelés « membres » et ils peuvent avoir un nombre illimité de membres.
• Les corps S ne peuvent appartenir qu'à des personnes qui sont des citoyens américains ou des résidents permanents. La LLC en tant qu'entité commerciale n'est pas réglementée dans ce sens.

Dernières pensées

Choisir de former votre petite entreprise en tant que S corp peut être un processus long, exigeant en efforts et coûteux. Il est important que vous compreniez à l'avance tous les avantages, les inconvénients et les implications. Si vous envisagez de former une S corp pour votre petite entreprise, demandez-vous :

• Envisagez-vous que votre entreprise ait des actionnaires ? Combien?
• Avez-vous le budget pour les frais généraux opérationnels associés à un type d'entité plus complexe à gérer et à déposer des impôts qu'une LLC ?
• Votre entreprise peut-elle se permettre de vous verser un salaire raisonnable?
• Êtes-vous équipé pour nommer un conseil d'administration et tenir des assemblées annuelles du conseil d'administration et des actionnaires?
• Envisagez-vous de vendre des actions de votre entreprise à des investisseurs internationaux ou à d'autres entités commerciales ?