Apa itu S Corp? Cara Membentuk dan Mengoperasikan S Corp

Korporasi S adalah salah satu pilihan struktural yang lebih umum untuk bisnis korporasi di Amerika Serikat. Korporasi S adalah korporasi yang dipegang erat yang memilih untuk dikenakan pajak berdasarkan Subbab S dari Bab 1 Kode Pendapatan Internal Amerika Serikat—dari situlah namanya berasal. Secara umum, entitas ini tidak membayar pajak atas penghasilan perusahaan. Keuntungan dan kerugian diteruskan kepada pemegang saham.

Apa itu S corp?

Perusahaan S adalah struktur bisnis dan pemilihan pajak yang tersedia untuk perusahaan swasta, seperti LLC atau kemitraan, yang tidak dikenakan pajak penghasilan perusahaan. Dalam perusahaan S, keuntungan diteruskan ke pemegang saham, yang kemudian membayar pajak atas keuntungan tersebut saat mengajukan pajak penghasilan pribadi mereka.

Korporasi S tidak boleh memiliki lebih dari 100 pemegang saham atau pemilik utama, dan semua pemilik harus warga negara AS atau penduduk tetapnya. Perusahaan S yang dibentuk dengan benar tidak boleh dimiliki oleh entitas perusahaan lain, seperti perusahaan S lain, perusahaan C, perseroan terbatas (LLC), kemitraan, atau kepemilikan tunggal.

Tanpa kecuali, semua perusahaan S harus diatur oleh dewan direksi yang ditunjuk, yang diwajibkan untuk mengadakan rapat tahunan. Mereka harus mematuhi seperangkat peraturan perusahaan, yang diatur secara ketat oleh lembaga federal dan negara bagian.

Bagaimana korps S dikenakan pajak?

Secara umum, korps S tidak membayar pajak perusahaan federal. Sebaliknya, pemerintah AS mengenakan pajak tersebut dari distribusi yang dibayarkan perusahaan kepada pemegang saham, yang melaporkannya pada pengembalian pajak pribadi mereka.

Akibatnya, struktur bisnis S corp memungkinkan bisnis untuk menghindari pajak berganda—dikenakan pajak di tingkat perusahaan dan tingkat pribadi—yang diterapkan pada perusahaan yang beroperasi di bawah status perusahaan C default. Ini adalah keuntungan utama menjadi S corp.

Distribusi tidak dikenakan pajak pekerjaan seperti Jaminan Sosial dan Medicare. Tapi korps S masih membayar pajak atas semua gaji karyawan. Jadi, jika Anda adalah pemegang saham di perusahaan dan karyawan pada saat yang sama (hal yang umum bagi pemegang saham usaha kecil), Anda harus membayar diri Anda sendiri "gaji yang wajar" sebelum membayar sendiri distribusi. Pengadilan mendefinisikan "kewajaran" dalam konteks ini sebagai kompensasi yang adil untuk layanan yang dilakukan.

IRS juga akan melihat gambaran besar saat menentukan kewajaran gaji. Agensi telah memperingatkan bahwa jika sebagian besar keuntungan perusahaan dikaitkan dengan layanan pribadi karyawan-pemegang saham, maka sebagian besar keuntungan harus dialokasikan sebagai kompensasi kena pajak—bukan sebagai distribusi. Misalnya, jika Anda adalah satu-satunya pemegang saham di S corp Anda, dan Anda menghasilkan $100.000 laba sebelum gaji apa pun yang dibayarkan kepada diri Anda sendiri, satu-satunya karyawan perusahaan, IRS kemungkinan besar akan menganggap tidak masuk akal bagi Anda untuk mengambil $90.000 dari laba itu sebagai distribusi non-upah.

Meskipun korps S terutama menyangkut perpajakan federal, penting untuk dicatat bahwa mereka tidak menerima perlakuan menyeluruh yang konsisten dari pemerintah negara bagian. Beberapa negara bagian dan kota, seperti New York City, memperlakukan korps S sepenuhnya seperti korps C untuk tujuan pajak, yang berarti Anda akan menghindari pajak berganda hanya di tingkat federal jika Anda memilih status S corp.

Apa itu pemilihan S corp?

Perusahaan dengan kewajiban terbatas dapat mengajukan "pemilihan S," yang memungkinkan mereka untuk dikenakan pajak sebagai S corp. LLC ini masih beroperasi sebagai entitas bisnis LLC, yang berarti mereka tidak harus menunjuk dewan direksi atau mengadakan rapat dewan, tetapi itu juga berarti bahwa mereka tidak dapat menerbitkan saham.

Bagaimana memenuhi syarat sebagai S corp

Tidak semua perusahaan bisa menjadi korps S. Agar berhasil memilih formasi S corp, bisnis Anda harus memenuhi persyaratan tertentu yang ditetapkan oleh Internal Revenue Code:

• S corp Anda harus merupakan perusahaan domestik yang berbasis dan beroperasi di Amerika Serikat.
• Pemegang saham S corp Anda harus diizinkan menurut Kode Pendapatan Internal. Pemegang saham Anda harus orang yang sebenarnya (bukan kemitraan, bukan perusahaan lain) yang merupakan warga negara AS atau penduduk tetap. Anda mungkin tidak memiliki lebih dari 100 pemegang saham secara keseluruhan.
• S corp Anda hanya dapat mengeluarkan satu kelas saham. Itu tidak dapat menerbitkan saham biasa dan saham preferen, seperti yang bisa dilakukan oleh korps C.
• S corp Anda mungkin bukan agen asuransi, bank, atau perusahaan penjualan internasional domestik yang ditunjuk (bisnis ekspor).
• Pemegang saham Anda harus dengan suara bulat menyetujui untuk memilih status S corp.

Cara membentuk korporat S

Untuk memilih membentuk S corp, Anda harus mengajukan Formulir 2553—dokumen Pemilihan oleh Perusahaan Usaha Kecil—ke IRS. Pengajuan ini membuktikan bahwa bisnis telah memenuhi semua kualifikasi yang diharapkan dari S corp yang dapat dioperasikan dengan baik.

Ada dua jangka waktu untuk mengajukan Formulir 2553:

• Tidak lebih dari dua setengah bulan (dua bulan, 15 hari; 75 hari total) setelah awal tahun pajak pemilihan akan berlaku. Untuk entitas baru, tahun pajak dimulai pada tanggal bisnis mulai beroperasi, memperoleh aset, atau menerbitkan saham, mana yang lebih awal.
• Setelah 75 hari memasuki tahun pajak sebelum tahun pajak di mana S corp akan berlaku. Untuk perusahaan dengan tahun fiskal yang berakhir pada tanggal 31 Desember, Formulir 2553 harus diajukan antara tanggal 16 Maret dan 31 Desember tahun tertentu, dengan pemilihan yang berlaku pada tanggal 1 Januari tahun baru.

Cara mengoperasikan S corp

Ada sejumlah protokol penting untuk beroperasi dengan benar sebagai S corp. Bisnis harus mengadakan rapat direksi dan pemegang saham yang dijadwalkan secara teratur. Risalah rapat-rapat itu harus dicatat secara rinci. Dan semua protokol ini diformalkan dalam peraturan perusahaan, yang juga menentukan prosedur untuk memelihara catatan.

Ada persyaratan operasi tertentu yang harus diikuti sehubungan dengan kompensasi. Pemegang saham dapat menerima pendapatan perusahaan dalam dua cara: sebagai gaji atau pembagian dividen. Gaji dikenakan pajak gaji dan pajak penghasilan pribadi; distribusi hanya dikenakan pajak penghasilan pribadi. Sekali lagi—jika perusahaan Anda membayar terlalu banyak distribusi untuk gaji, IRS akan memperhatikan dan mungkin mengeluarkan kembali pajak terhadap bisnis kecil Anda.

Dibandingkan dengan opsi lain untuk menyusun bisnis kecil Anda, korps S membutuhkan lebih banyak pengawasan—terutama di bidang akuntansi dan pembukuan. Karena kemungkinan perbedaan dalam perlakuan pajak federal dan negara bagian dari korps S, Anda mungkin memerlukan konsultasi rutin dengan pengacara pajak.

Pro dan kontra dari korps S

Ada sejumlah keuntungan dan kerugian memilih untuk membentuk S corp, dan pemahaman akan membantu pemilik usaha kecil membuat keputusan yang tepat sehubungan dengan penataan perusahaan.

Manfaat membentuk dan beroperasi sebagai S corp

• Keuntungan pajak. Manfaat utama membentuk S corp adalah menghindari pajak berganda. Jika Anda tidak ingin membayar pajak perusahaan atas pendapatan perusahaan, struktur S corp akan memungkinkan Anda untuk memberikan kewajiban tersebut kepada pemegang saham dan menghemat uang.
• Pendanaan: Perusahaan S yang dibentuk dari perusahaan tradisional dapat mengumpulkan uang melalui penerbitan saham. LLC, bahkan yang telah memilih untuk dikenakan pajak sebagai S corp, tidak boleh menerbitkan saham kepada non-anggota dan dengan demikian dilarang melakukan penggalangan dana dengan cara ini.
• Ketika Anda menjual. Manfaat pajak S corp lainnya datang di akhir cerita bisnis kecil Anda—atau, setidaknya, peran Anda di dalamnya. Jika Anda memutuskan untuk menjual S corp Anda, kemungkinan besar Anda akan membayar pajak jauh lebih sedikit daripada saat menjual C corp atau entitas lain. Perusahaan S adalah entitas yang lewat, jadi Anda menjual aset—bukan perusahaan itu sendiri.
• Perlindungan tanggung jawab pribadi. Korps S secara hukum berbeda dari pemegang sahamnya. Ini menawarkan perlindungan kewajiban pemegang saham. Dalam hal S corp digugat, aset pribadi pemegang saham tidak dapat diakses oleh penggugat. Demikian juga, jika perusahaan gulung tikar, aset pribadi pemegang saham aman dari kreditur.

Kelemahan membentuk dan beroperasi sebagai S corp

Ada sejumlah kelemahan yang harus diakui ketika mempertimbangkan apakah akan membentuk S corp.

• Keterbatasan pemegang saham. Untuk korporasi—bahkan korporasi bisnis kecil—kemampuan untuk menerbitkan saham sering kali merupakan sarana utama pendanaan tahap awal. Karena korps S terbatas pada 100 pemegang saham, pertumbuhan dalam pengertian ini juga terbatas. Dan karena pertumbuhan perusahaan sering dipandang sebagai bagian tak terpisahkan dengan ukuran kelas pemegang saham, calon investor mungkin menunda untuk berinvestasi di perusahaan S di hari-hari awalnya.
• Pengawasan ketat dari otoritas pajak federal. Karena penataan S corp menawarkan celah pajak tertentu yang menguntungkan, IRS memberikan perhatian ekstra kepada perusahaan S corp. Alasannya adalah untuk mencegah korps S secara tidak tepat menetapkan distribusi kena pajak tertentu, seperti upah karyawan-pemegang saham, sebagai distribusi yang dikenakan pajak penghasilan pribadi, bukan pajak pekerjaan.
• Memakan waktu dan mahal. Karena semua persyaratan untuk membentuk perusahaan C default atau LLC harus dipenuhi sebelum memilih status S corp, ini memerlukan lebih banyak dokumen dan investasi energi.

Korps S vs. Korps C: Apa bedanya?

Korps S mirip dengan korps C dalam beberapa hal utama:

• Keduanya didanai melalui penerbitan saham.
• Keduanya memerlukan penunjukan pejabat perusahaan, misalnya dewan direksi.
• Keduanya mengharuskan dewan dan pemegang saham untuk mengadakan rapat rutin dan mengadakan rapat yang terperinci.
• Keduanya harus menyusun, mengajukan, dan mematuhi peraturan perusahaan.
• Keduanya melindungi pemegang saham dari tanggung jawab perusahaan.
• Baik pemegang saham C corp dan S corp membayar pajak tarif pribadi atas distribusi perusahaan.

Mereka juga berbeda dalam beberapa cara utama:

• Korps S dapat menerbitkan saham hingga 100 pemegang saham, yang semuanya harus orang yang sebenarnya (bukan perusahaan) yang merupakan warga negara AS atau penduduk tetap. C corps tidak menghadapi batasan dalam hal jumlah atau jenis pemegang saham.
• Korps S hanya dapat mengeluarkan satu kelas saham. C corps dapat menerbitkan saham biasa dan/atau saham preferen.
• Korps S hanya membayar pajak atas upah karyawan. Pemilik S corp membayar pajak pribadi atas distribusi dan upah. Korps C membayar pajak untuk semua hal di atas, serta pendapatan perusahaan.

S corps vs. LLCs: Apa bedanya?

Korps S diakui sebagai kategori mereka sendiri oleh IRS. LLC tidak—mereka dikenai pajak secara default, dengan cara yang sama seperti kepemilikan tunggal atau kemitraan. Tetapi LLC dapat memilih untuk dikenakan pajak sebagai korps S.

Perusahaan LLC dan S memiliki sejumlah kesamaan:

• Keduanya dikenakan pajak terutama pada tingkat individu untuk pemilik, yang bertanggung jawab atas pajak penghasilan pribadi dan pajak pekerjaan.
• Keduanya dapat memberikan keuntungan dan kerugian ke kepemilikan.
• Baik melindungi pemilik atau pemegang saham dari tanggung jawab perusahaan.

Ada juga beberapa kontras yang mencolok:

• Pemilik LLC biasanya membayar pajak wirausaha atas semua pendapatan dari bisnis. Korps S memungkinkan pemilik untuk memisahkan pendapatan upah mereka (yang dikenakan pajak pekerjaan) dari distribusi (yang tidak).
• S corps dapat menerbitkan saham hingga 100 pemegang saham. LLC tidak menerbitkan saham; pemiliknya disebut sebagai “anggota”, dan mereka dapat memiliki jumlah anggota yang tidak terbatas.
• Korps S hanya dapat dimiliki oleh individu yang merupakan warga negara AS atau penduduk tetap. LLC sebagai entitas bisnis tidak diatur dalam pengertian ini.

Pikiran terakhir

Memilih untuk membentuk bisnis kecil Anda sebagai S corp bisa menjadi proses yang memakan waktu, intensif usaha, dan mahal. Penting bagi Anda untuk memahami semua manfaat, kekurangan, dan implikasinya sebelumnya. Jika Anda mempertimbangkan untuk membentuk S corp untuk bisnis kecil Anda, tanyakan pada diri Anda:

• Apakah Anda membayangkan perusahaan Anda memiliki pemegang saham? Berapa banyak?
• Apakah Anda memiliki anggaran untuk overhead operasional yang datang dengan tipe entitas yang lebih kompleks untuk dijalankan dan mengajukan pajak daripada LLC?
• Apakah bisnis Anda mampu membayar Anda dengan gaji yang wajar?
• Apakah Anda diperlengkapi untuk menunjuk dewan direksi dan mengadakan rapat tahunan dewan dan pemegang saham?
• Apakah Anda membayangkan menjual saham perusahaan Anda kepada investor internasional atau entitas bisnis lainnya?