S法人とは何ですか？ S法人の設立と運営の方法

公開: 2022-01-09

S法人は、米国の企業ビジネスで最も一般的な構造上の選択肢の1つです。 S法人は、米国内国歳入法の第1章のサブチャプターSに基づいて課税されることを選択した緊密な法人であり、その名前の由来となっています。一般的に、これらの事業体は法人所得に対して税金を支払いません。損益は株主に還元されます。

S法人とは何ですか？

S法人は、LLCやパートナーシップなどの民間企業が利用できる事業構造および税制上の選択であり、法人所得税の対象ではありません。 S法人では、利益は株主に渡され、株主は個人所得税を申告するときにそれらの利益に税金を支払います。

S法人は、100人以下の主要株主または所有者を持つことができ、すべての所有者は、米国市民またはその永住者でなければなりません。適切に形成されたS法人は、他のS法人、C法人、有限責任会社（LLC）、パートナーシップ、または個人事業主など、他の法人が所有することはできません。

例外なく、すべてのS法人は、年次総会の開催を義務付けられている任命された取締役会によって統治されなければなりません。彼らは、連邦および州の機関によって厳格に規制されている一連の定款を遵守する必要があります。

S隊はどのように課税されますか？

一般的に、Scorpsは連邦法人税を支払いません。代わりに、米国政府は、企業が株主に支払う分配金からこれらの税金を徴収し、株主は個人の確定申告でそれを報告します。

事実上、S corpの事業構造により、企業は、デフォルトのC法人ステータスで運営されている法人に適用される二重課税（企業レベルと個人レベルで課税される）を回避できます。これは、S法人になることの主な利点です。

分配は、社会保障やメディケアのような雇用税の対象ではありません。しかし、S corpsは、依然としてすべての従業員の賃金に対してこれらの税金を支払います。したがって、あなたが会社の株主であると同時に従業員である場合（中小企業の株主にとって一般的なことです）、あなたは自分自身に分配金を支払う前に自分自身に「合理的な給与」を支払わなければなりません。裁判所は、この文脈における「合理性」を、実行されたサービスに対する公正な補償と定義しています。

IRSは、給与の妥当性を判断する際にも全体像を検討します。代理店は、会社の利益の大部分が従業員株主の個人的なサービスに関連している場合、利益の大部分は分配ではなく課税対象の報酬として割り当てられるべきであると警告しています。たとえば、あなたがS法人の唯一の株主であり、会社の唯一の従業員である自分に賃金が支払われる前に10万ドルの利益を上げた場合、IRSは、これらの利益の90,000ドルを非賃金分配。

S corpsは主に連邦税に関係していますが、州政府から一貫した全面的な扱いを受けていないことに注意することが重要です。ニューヨーク市などの一部の州や都市では、税務上、S法人を完全にC法人のように扱っています。つまり、S法人のステータスを選択した場合、連邦レベルでのみ二重課税を回避できます。

S法人選挙とは何ですか？

有限責任会社は「S選挙」を提出することができます。これにより、S法人として課税される可能性があります。これらのLLCは、引き続きLLC事業体として運営されています。つまり、取締役会を任命したり、取締役会を開催したりする必要はありませんが、株式を発行することもできません。

S法人としての資格を得る方法

すべての企業がS企業になることができるわけではありません。 S法人の設立を成功させるには、内国歳入法で定められた特定の要件をビジネスが満たす必要があります。

S corpは、米国に拠点を置き、米国で事業を行っている国内企業である必要があります。
あなたのS法人の株主は、内国歳入法の下で許可されなければなりません。株主は、米国市民または永住者である実際の人々（パートナーシップ、他の企業ではない）でなければなりません。全体で100人を超える株主がいない場合があります。
あなたのS法人は、単一クラスの株式のみを発行できます。 C corpsのように、普通株や優先株を発行することはできません。
あなたのS法人は、保険代理店、銀行、または指定された国内国際販売法人（輸出事業）ではない場合があります。
株主は、S法人のステータスを選択することに全会一致で同意する必要があります。

S法人の設立方法

S法人の設立を選択するには、フォーム2553（中小企業法人による選挙文書）をIRSに提出する必要があります。この提出書類は、事業が適切に運営されているS法人に期待されるすべての資格を満たしていることを証明しています。

フォーム2553を提出するための2つのタイムラインがあります。

選挙が実施されるのは、課税年度の開始から2か月半以内（2か月、15日、合計75日）です。新規事業体の場合、課税年度は、事業の開始日、資産の取得日、株式の発行日のうち、いずれか早い方から始まります。
S法人が発効するように設定されている課税年度の前の課税年度の75日後。会計年度が12月31日に終了する会社の場合、フォーム2553は、特定の年の3月16日から12月31日の間に提出する必要があり、選挙は新年の1月1日に発効します。

S法人の運営方法

S法人として適切に運営するために不可欠なプロトコルがいくつかあります。企業は定期的に取締役と株主の会議を開催する必要があります。これらの会議の議事録は、正確に詳細に記録する必要があります。そして、これらのプロトコルはすべて、記録を維持するための手順も規定する会社の定款で形式化されています。

補償に関して従うべき特定の操作要件があります。株主は、給与または配当金の分配という2つの方法で企業所得を受け取ることができます。給与には給与税と個人所得税が課せられます。分配は個人所得税のみの対象となります。繰り返しになりますが、あなたの会社が給与に対してあまりにも多くの分配金を支払っている場合、IRSはあなたの中小企業に気づき、場合によっては税金を返還します。

中小企業を構築するための他のオプションと比較して、S corpsは、特に会計と簿記の分野で、より多くの監視が必要です。 S corpsの連邦税と州税の扱いには違いがある可能性があるため、税理士と定期的に相談する必要がある場合があります。

S隊の長所と短所

S法人を設立することを選択することには多くの長所と短所があり、理解することは中小企業の所有者が企業構造に関して情報に基づいた決定を下すのに役立ちます。

S法人として設立および運営することの利点

税制上の優遇措置。 S法人を設立する主な利点は、二重課税を回避することです。会社の収益に法人税を払いたくない場合は、S法人の構造により、それらの義務を株主に転嫁し、お金を節約することができます。
資金調達：伝統的な企業から形成されたS法人は、株式を発行することで資金を調達できます。 LLCは、S法人として課税されることを選択した場合でも、非会員に株式を発行することはできないため、この方法での資金調達は禁止されています。
あなたが売るとき。 S corpのもう1つの税制上のメリットは、中小企業のストーリーの最後にあります。少なくとも、その中のあなたの部分です。 S法人を売却することにした場合、C法人やその他の事業体を売却する場合よりも、税金の支払いがはるかに少なくなる可能性があります。 S法人はパススルー実体であるため、法人自体ではなく資産を売却します。
個人の責任の保護。 S corpsは、法的に株主とは異なります。これにより、株主の責任が保護されます。 S法人が訴えられた場合、訴訟当事者は株主の個人資産にアクセスできなくなります。同様に、会社が腹を立てた場合、株主の個人資産は債権者から安全です。

S法人としての形成と運営の欠点

S法人を設立するかどうかを検討する際に認めるべき多くの欠点があります。

株主の制限。 企業にとって、たとえ中小企業であっても、株式を発行する能力は、多くの場合、初期段階の資金調達の主要な手段です。 S corpsは100名の株主に限定されているため、この意味での成長も制限されています。また、企業の成長は株主クラスの規模の一部と見なされることが多いため、潜在的な投資家は、初期のS法人への投資を延期される可能性があります。
連邦税務当局からの厳重な監視。 S corpの構造化は特定の有利な税の抜け穴を提供するため、IRSはScorpの会社に特に細心の注意を払っています。その理由は、S corpsが、従業員と株主の賃金などの特定の課税対象の分配を、雇用税ではなく個人所得税の対象となる分配として不適切に指定することを思いとどまらせることです。
時間と費用がかかります。 S法人のステータスを選択する前に、デフォルトのC法人またはLLCを形成するためのすべての要件を満たす必要があるため、大幅に多くの事務処理とエネルギー投資が必要になります。

S隊とC隊：違いは何ですか？

S軍団は、いくつかの重要な点でC軍団に似ています。

どちらも株式の発行を通じて資金提供されています。
どちらも、取締役会などの執行役員の任命が必要です。
どちらも取締役会と株主に定期的な会議を開催し、その詳細な会議を開催することを義務付けています。
どちらも、会社の定款を起草し、提出し、遵守する必要があります。
どちらも株主を企業責任から守ります。
CcorpとScorpの両方の株主は、企業の分配に対して個人税を支払います。

また、いくつかの重要な点で異なります。

S corpsは、最大100人の株主に株式を発行できます。株主は全員、米国市民または永住者である実在の人物（企業ではない）である必要があります。 C corpsは、株主の数や種類に関して制限に直面していません。
S corpsは、単一クラスの株式のみを発行できます。 C corpsは、普通株および/または優先株を発行できます。
S corpsは、従業員の賃金に対してのみ税金を支払います。 S法人の所有者は、分配金と賃金に個人税を支払います。 C corpsは、上記のすべてと企業所得に対して税金を支払います。

S corps vs. LLCs：違いは何ですか？

S corpsは、IRSによって独自のカテゴリとして認識されています。 LLCは課税されません。個人事業主やパートナーシップと同じように、デフォルトで課税されます。しかし、LLCはS隊として課税されることを選択できます。

LLCとS法人は、いくつかの類似点を共有しています。

どちらも、個人所得税と雇用税を負担する所有者に対して、主に個人レベルで課税されます。
どちらも利益と損失を所有権に転嫁することができます。
所有者または株主の両方が企業責任から保護します。

いくつかの明確な対照もあります：

LLCの所有者は通常、事業からのすべての収入に対して自営業税を支払います。 S corpsを使用すると、所有者は賃金収入（雇用税の対象）を分配（そうでない）から分離することができます。
S corpsは、最大100人の株主に株式を発行できます。 LLCは株式を発行しません。それらの所有者は「メンバー」と呼ばれ、無制限の数のメンバーを持つことができます。
S corpsは、米国市民または永住者である個人のみが所有できます。事業体としてのLLCはこの意味で規制されていません。

最終的な考え

S法人として中小企業を設立することを選択することは、時間と労力を要し、費用のかかるプロセスになる可能性があります。事前にすべての利点、欠点、および影響を理解することが重要です。中小企業のためにS法人を設立することを検討している場合は、次のことを自問してください。

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