O que é uma S Corp? Como Formar e Operar uma S Corp

Publicados: 2022-01-09

As corporações S são uma das escolhas estruturais mais comuns para negócios corporativos nos Estados Unidos. Uma corporação S é uma corporação de capital fechado que opta por ser tributada de acordo com o Subcapítulo S do Capítulo 1 do Código da Receita Federal dos Estados Unidos - que é de onde deriva seu nome. Em geral, essas entidades não pagam impostos sobre o lucro das empresas. Lucros e perdas são repassados aos acionistas.

O que é uma corporação S?

Uma corporação S é uma estrutura de negócios e eleição fiscal disponível para empresas privadas, como LLCs ou parcerias, que não estão sujeitas ao imposto de renda corporativo. Em uma S corp, os lucros passam para os acionistas, que então pagam impostos sobre esses lucros ao declarar seus impostos de renda pessoais.

Uma corporação S pode ter no máximo 100 acionistas ou proprietários principais, e todos os proprietários devem ser cidadãos dos EUA ou residentes permanentes dos mesmos. Uma corporação S devidamente formada não pode ser de propriedade de nenhuma outra entidade corporativa, como outra corporação S, uma corporação C, uma sociedade de responsabilidade limitada (LLC), uma parceria ou uma empresa individual.

Sem exceção, todas as corporações S devem ser governadas por conselhos de administração nomeados, que são obrigados a realizar reuniões anuais. Eles devem obedecer a conjuntos de estatutos corporativos, que são estritamente regulamentados por agências federais e estaduais.

Como os corpos S são tributados?

De um modo geral, o S corps não paga impostos corporativos federais. Em vez disso, o governo dos EUA cobra esses impostos das distribuições que a corporação paga aos acionistas, que os informam em suas declarações de impostos pessoais.

Com efeito, uma estrutura de negócios S corp permite que uma empresa evite a dupla tributação - sendo tributada no nível corporativo e no nível pessoal - que é aplicada a empresas que operam sob o status padrão de corporação C. Este é o principal benefício de se tornar uma S corp.

As distribuições não estão sujeitas a impostos trabalhistas, como a Previdência Social e o Medicare. Mas o S corps ainda paga esses impostos sobre todos os salários dos funcionários. Assim, se você é acionista da empresa e empregado ao mesmo tempo (coisa comum para acionistas de pequenas empresas), deve pagar a si mesmo um “salário razoável” antes de pagar uma distribuição. Os tribunais definem “razoabilidade” neste contexto como compensação justa pelos serviços prestados.

O IRS também analisará o quadro geral ao determinar a razoabilidade salarial. A agência alertou que, se a maior parte dos lucros da empresa estiver associada aos serviços pessoais do empregado-acionista, a maior parte do lucro deve ser alocada como compensação tributável - não como distribuição. Por exemplo, se você é o único acionista de sua empresa S e obtém $ 100.000 em lucro antes de qualquer salário pago a si mesmo, o único funcionário da empresa, o IRS provavelmente não consideraria razoável que você recebesse $ 90.000 desses lucros como distribuição não salarial.

Embora os S corps se preocupem principalmente com a tributação federal, é importante notar que eles não recebem tratamento consistente dos governos estaduais. Alguns estados e cidades, como a cidade de Nova York, tratam o S corps inteiramente como o C corp para fins fiscais, o que significa que você evitará a dupla tributação apenas no nível federal se eleger o status de S corp.

O que é uma eleição S corp?

As empresas de responsabilidade limitada podem apresentar uma “seleção S”, que permite que sejam tributadas como uma S corp. Essas LLCs ainda operam como entidades comerciais da LLC, o que significa que não precisam nomear um conselho de administração ou realizar reuniões do conselho, mas também significa que não podem emitir ações.

Como se qualificar como um S corp

Nem todas as corporações podem se tornar S corps. Para eleger com sucesso a formação da S corp, sua empresa deve atender a certos requisitos estabelecidos pelo Internal Revenue Code:

Sua S corp deve ser uma empresa doméstica sediada e operando nos Estados Unidos.
Os acionistas da sua S corp devem ser permitidos de acordo com o Internal Revenue Code. Seus acionistas devem ser pessoas reais (não parcerias, não outras corporações) que sejam cidadãos dos EUA ou residentes permanentes. Você não pode ter mais de 100 acionistas no total.
Sua S corp só pode emitir uma única classe de ações. Não pode emitir ações ordinárias e preferenciais, como o C corps pode.
Sua S corp não pode ser uma agência de seguros, um banco ou uma corporação de vendas internacional doméstica designada (um negócio de exportação).
Seus acionistas devem consentir por unanimidade em eleger o status de S corp.

Como formar uma S corp

Para optar por formar uma S corp, você deve apresentar um Formulário 2553 – um documento Election by a Small Business Corporation – com o IRS. Este arquivamento prova que o negócio atendeu a todas as qualificações esperadas de uma S corp operável adequadamente.

Existem dois prazos para preencher um Formulário 2553:

Não mais de dois meses e meio (dois meses, 15 dias; 75 dias no total) após o início do ano fiscal, a eleição deve entrar em vigor. Para novas entidades, o ano fiscal começa na data em que a empresa inicia as operações, adquire ativos ou emite ações, o que ocorrer primeiro.
Após 75 dias no ano fiscal anterior ao ano fiscal em que a S corp está definida para entrar em vigor. Para uma empresa com um ano fiscal encerrado em 31 de dezembro, o Formulário 2553 deve ser arquivado entre 16 de março e 31 de dezembro de um determinado ano, com a eleição entrando em vigor em 1º de janeiro do novo ano.

Como operar uma S corp

Há uma série de protocolos essenciais para operar adequadamente como uma S corp. A empresa deve realizar reuniões regulares de diretores e acionistas. As atas dessas reuniões devem ser registradas em detalhes exatos. E todos esses protocolos são formalizados em estatutos corporativos, que também ditam procedimentos para manutenção de registros.

Existem certos requisitos operacionais a serem seguidos em relação à compensação. Os acionistas podem receber os rendimentos societários de duas formas: como salário ou distribuição de dividendos. Os salários estão sujeitos a impostos sobre a folha de pagamento e imposto de renda pessoal; as distribuições estão sujeitas apenas ao imposto de renda pessoal. Novamente, se sua empresa estiver pagando muitas distribuições sobre salários, o IRS notará e possivelmente emitirá impostos atrasados contra sua pequena empresa.

Em comparação com outras opções para estruturar sua pequena empresa, o S corps precisa de mais supervisão, especialmente nas áreas de contabilidade e escrituração. Devido a possíveis diferenças no tratamento tributário federal e estadual do S corps, você pode precisar de consulta regular com um advogado tributarista.

Prós e contras do corpo S

Há uma série de vantagens e desvantagens em optar por formar uma S corp, e a compreensão ajudará o proprietário de uma pequena empresa a tomar uma decisão informada em relação à estruturação corporativa.

Benefícios de formar e operar como uma S corp

Vantagem fiscal. O principal benefício de formar uma S corp é evitar a dupla tributação. Se você não quiser pagar imposto corporativo sobre os lucros da empresa, uma estrutura S corp permitirá que você passe essas obrigações para os acionistas e economize dinheiro.
Financiamento: Uma corporação S formada a partir de uma corporação tradicional pode arrecadar dinheiro por meio da emissão de ações. Uma LLC, mesmo aquela que optou por ser tributada como uma S corp, não pode emitir ações para não membros e, portanto, está impedida de captar recursos dessa maneira.
Quando você vende. Outro dos benefícios fiscais da S corp vem no final da história de sua pequena empresa — ou, pelo menos, sua parte nela. Se você decidir vender sua empresa S, provavelmente pagará muito menos em impostos do que ao vender uma empresa C ou outra entidade. Uma S corp é uma entidade de passagem, então você está vendendo os ativos – não a própria corporação.
Proteção de responsabilidade pessoal. S corps são juridicamente distintos de seus acionistas. Isso oferece proteção de responsabilidade dos acionistas. Caso a S corp seja processada, os bens pessoais dos acionistas não podem ser acessados pelos litigantes. Da mesma forma, se a empresa falir, os bens pessoais dos acionistas ficam a salvo dos credores.

Desvantagens de formar e operar como uma S corp

Há uma série de desvantagens a serem reconhecidas ao considerar se deve formar uma S corp.

Limitações aos acionistas. Para corporações – mesmo pequenas empresas – a capacidade de emitir ações é muitas vezes o principal meio de financiamento em estágio inicial. Como os S corps são limitados a 100 acionistas, o crescimento nesse sentido também é limitado. E como o crescimento corporativo é muitas vezes visto como parte integrante do tamanho de uma classe de acionistas, investidores em potencial podem ser desencorajados a investir em uma S corp em seus primeiros dias.
Maior fiscalização por parte das autoridades fiscais federais. Como a estruturação de S corp oferece certas brechas fiscais favoráveis, o IRS presta atenção extra às empresas S corp. A razão é desencorajar o S corps de designar indevidamente certas distribuições tributáveis, como os salários de um empregado-acionista, como distribuições que estão sujeitas ao imposto de renda pessoal, não a impostos sobre o emprego.
Demorado e caro. Como todos os requisitos para formar uma corporação C padrão ou LLC devem ser atendidos antes de eleger o status de corporação S, é necessário muito mais papelada e investimento em energia.

Corpo S vs Corpo C: Qual é a diferença?

S corps são semelhantes ao C corps de algumas maneiras principais:

Ambos são financiados através da emissão de ações.
Ambos exigem a nomeação de diretores corporativos, por exemplo, um conselho de administração.
Ambos exigem que os conselhos e os acionistas realizem reuniões regulares e mantenham reuniões detalhadas das mesmas.
Ambos devem redigir, arquivar e cumprir os estatutos da empresa.
Ambos protegem os acionistas da responsabilidade corporativa.
Os acionistas da C corp e da S corp pagam impostos de taxa pessoal sobre as distribuições corporativas.

Eles também diferem de algumas maneiras principais:

S corps podem emitir ações para até 100 acionistas, todos os quais devem ser pessoas reais (não corporações) que sejam cidadãos dos EUA ou residentes permanentes. Os C corps não enfrentam restrições em termos de número ou tipo de acionista.
S corps só podem emitir uma única classe de ações. C corps podem emitir ações ordinárias e/ou preferenciais.
S corps pagam impostos apenas sobre os salários dos funcionários. Proprietários de corporações pagam impostos pessoais sobre distribuições e salários. C corps pagam impostos sobre todos os itens acima, bem como a renda corporativa.

S corps vs. LLCs: Qual é a diferença?

S corps são reconhecidos como sua própria categoria pelo IRS. As LLCs não são – elas são tributadas por padrão, da mesma forma que uma empresa individual ou parceria. Mas as LLCs podem optar por ser tributadas como S corps.

LLCs e corporações S compartilham várias semelhanças:

Ambos são tributados principalmente no nível individual para os proprietários, que são responsáveis pelo imposto de renda pessoal e impostos sobre o trabalho.
Ambos podem passar lucros e perdas para a propriedade.
Ambos protegem os proprietários ou acionistas da responsabilidade corporativa.

Há também vários contrastes gritantes:

Os proprietários de LLCs normalmente pagam impostos por conta própria sobre todos os rendimentos do negócio. S corps permitem que os proprietários separem seus ganhos salariais (que estão sujeitos ao imposto sobre o emprego) das distribuições (que não estão).
S corps podem emitir ações para até 100 acionistas. LLCs não emitem ações; seus proprietários são chamados de “membros” e podem ter um número ilimitado de membros.
O S corps só pode ser de propriedade de indivíduos que sejam cidadãos dos EUA ou residentes permanentes. A LLC como entidade empresarial não é regulamentada nesse sentido.

Pensamentos finais

Escolher formar sua pequena empresa como uma S corp pode ser um processo demorado, trabalhoso e caro. É importante que você entenda todos os benefícios, desvantagens e implicações com antecedência. Se você está pensando em formar uma S corp para sua pequena empresa, pergunte a si mesmo:

Você imagina que sua empresa tem acionistas? Quantos?
Você tem o orçamento para a sobrecarga operacional que vem com um tipo de entidade que é mais complexo para executar e declarar impostos do que uma LLC?
Sua empresa pode pagar um salário razoável?
Você está equipado para nomear um conselho de administração e realizar reuniões anuais do conselho e de acionistas?
Você prevê vender ações de sua empresa para investidores internacionais ou outras entidades empresariais?